卫生部关于打击非法行医专项行动责任追究的意见
卫生部
卫生部关于打击非法行医专项行动责任追究的意见
各省、自治区、直辖市卫生厅局，新疆生产建设兵团卫生局：
经全国打击非法行医专项行动领导小组研究决定，为认真贯彻落实《国务院办公厅关于开展打击商业欺诈专项行动的通知》（国办发〔２００５〕２１号）精神和卫生部等七部委印发的《打击非法行医专项行动方案》要求，加大打击非法行医工作力度，按照依法行政、守法执业，执法必严、失职必究的原则，建立权责明确、行为规范、监督有力的医疗服务市场监管长效机制，切实保障人民群众的健康权益和生命安全，依据国家有关法律、行政法规及相关规定，现就在打击非法行医专项行动中严肃追究有关人员行政过错责任提出如下意见。
一、追究原则
（一）坚持依法依纪、实事求是、客观公正，准确认定错误性质、责任大小，区别不同情况进行处理。做到惩处与责任相适应，教育与惩处相结合。
（二）坚持分清集体责任和个人责任，直接责任、主要领导责任和重要领导责任，按照干部人事管理权限和干部任免处理权限进行处理。不得以集体责任代替个人责任。
二、追究对象及行为对各级卫生行政部门、卫生监督机构及其工作人员，政府举办的医疗机构及其由国家机关任命的工作人员不履行或不正确履行法定职责，给人民群众的健康权益和生命安全造成隐患和损失的行为，应查明责任，予以追究。
（一）医疗机构负责人对医疗机构规范执业负有领导责任，其主要负责人是第一责任人。对有下列行为之一的，在依法对医疗机构作出行政处罚的同时，还应当对政府举办的医疗机构及其相关人员追究责任：
１、违反《医疗机构管理条例》等法律法规，超出《医疗机构执业许可证》核准登记范围开展执业活动的；２、聘用非卫生技术人员开展诊疗活动的；
３、出卖、转让、出借《医疗机构执业许可证》的；
４、非法开展胎儿性别鉴定或选择性别终止妊娠手术的；
５、发布虚假医疗广告信息的；
６、违反国家打击非法行医专项行动有关要求，有令不行，有禁不止的；７、其他应当追究责任的行为。
（二）各级卫生行政部门、卫生监督机构对医疗机构负有监管责任。各级卫生行政部门、卫生监督机构及其工作人员在医疗机构日常监管工作中有下列行为之一的，应当追究责任：
１、不认真按照有关要求开展医疗机构日常监管工作，失职、渎职或有其他不作为行为的；
２、对医疗机构执业或医师执业等事项的行政许可不认真履行职责、滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的；
３、对有确切线索的群众投诉举报压案不查、瞒案不报或受理后不认真进行查办的；
４、对涉嫌违反党纪政纪规定的案件，不按规定移送纪检监察机关的；
５、对涉嫌犯罪的案件，不依法移送司法机关的；
６、有其他违法违纪行为的。
三、有下列行为之一的，应当从重处理
（一）在打击非法行医专项行动中自查自纠不认真，没有及时发现问题或有问题不及时进行处理上报，经上级部门督查发现的；
（二）对上级卫生行政部门转办的投诉件以及辖区外要求协查、协办的案件拒不办理、故意拖延、影响查处的；
（三）１２个月内经两次以上责令改正而拒不改正其违法违纪行为的；
（四）包庇、袒护问题，干扰对其责任进行调查、处理的；
（五）在调查、处理期间仍违反规定，弄虚作假的；
（六）对控告、揭发、检举其过错行为的知情人进行打击报复的。
四、有下列情节之一的，可以从轻、减轻或免于责任追究
（一）对已出现的问题能及时正确认识，并采取有效措施整改，积极挽回损失或制止危害结果扩大的；
（二）通过自查自纠发现、及时整改、尚未造成损失的；
（三）主动交代本人违法违纪行为及揭发他人违法违纪行为的。
五、追究形式对单位责任追究以通报批评的方式进行；对个人责任追究按照组织处理、纪律处分、追究刑事责任进行：
（一）组织处理的形式为：
１、通报批评；２、诫勉谈话；３、调离原工作岗位；４、取消两年内晋升职称、职务资格；５、责令辞职、降职、免职等。
（二）纪律处分依据党纪、政纪有关规定进行。
（三）刑事责任依法追究。
六、追究工作程序在打击非法行医专项行动中，凡发现卫生行政部门、卫生监督机构以及医疗机构存在有本意见第二条所列行为的，在依法对机构进行行政立案调查处理的同时，应建立追究行政过错责任的移送、追究相关联系制度，及时将相关材料移送相关部门追究相关人员责任。
（一）直接管理的机构或人员涉嫌违规违纪的，由人事部门或纪检监察部门按相关程序进行调查处理；涉嫌违法的，移送司法机关依法处理。
（二）对其他违规违纪违法责任人员，卫生行政部门应及时向有处理权的有关单位提出处理建议书，并移送相关证据资料；建议有关单位及时进行调查核实，并依纪依法做出处理。
（三）对责任追究的各种处理决定、记录等存入个人人事档案。处理决定报上级卫生行政部门的人事和纪检监察部门备案。
七、工作要求
（一）转变观念，提高认识。在打击非法行医专项行动中实行行政过错责任追究工作，是推进依法行政、建设法治政府的需要，是贯彻落实国务院关于开展打击商业欺诈专项行动的具体要求，是保证打击非法行医工作目标得以实现的重要举措。各级卫生行政部门一定要从全面推进打击非法行医专项行动工作，切实维护人民群众健康权益，巩固医疗服务市场良好秩序的高度认识开展此项工作的必要性和紧迫性，牢固树立责权一致、权为民用的思想观念，认真落实责任追究工作。
（二）加强组织领导，稳妥推进。各级卫生行政部门要按照本意见的要求，认真做好责任追究工作。要建立一把手负总责，分管领导具体抓，监督部门、人事部门、纪检监察部门密切配合，层层抓落实的工作机制。开展责任追究既要态度坚决，又要慎重稳妥，做到宽严有度，保证责任追究工作有效推进。
（三）加强沟通，争取支持。各级卫生行政部门要加强与政府及有关部门的协调和沟通，及时向当地政府领导汇报，争取当地政府的支持和重视。要加强与纪检监察机关、司法机关的衔接，保证追究的时效性。
（四）加强监督检查，确保工作落到实处。上级卫生行政部门要加强对下级卫生行政部门工作的监督指导，对应当追究责任的要及时向下级卫生行政部门提出追究建议，对下级卫生行政部门不按要求实行责任追究或对上级卫生行政部门的追究建议不予采纳又不书面说明理由的，可依法依纪向监察机关提出对下级卫生行政部门有关领导进行责任追究的建议，并抄送当地人民政府。
二○○五年十月二十五日
国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知
国家税务总局
国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知
国税发明电[2004]37号
国家税务总局
2004-7-1
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
从最近一个时期税务机关查处的增值税违法案件看，犯罪分子大多以注册商贸企业作掩护，骗购增值税专用发票（以下简称专用发票），虚开后迅速走逃的手段骗取国家税款。此类犯罪活动严重干扰了社会正常经济秩序，导致国家税款的大量流失。同时，也暴露出税务机关目前在对增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）认定和管理方面存在着较大的漏洞。为了打击和防范虚开发票和骗抵税款的犯罪活动，总局决定进一步完善对新办商贸企业一般纳税人的认定管理办法，规范对商贸企业增值税的征收管理。现将有关问题通知如下：
一．对新办商贸企业一般纳税人实行分类管理：
(一)对新办小型商贸企业改变目前按照预计年销售额认定增值税一般纳税人的办法．新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定。
1、新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。
2、一年内销售额达到180万元以后，税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估，确认无误后方可认定为一般纳税人，并相继实行纳税辅导期管理制度(以下简称辅导期一般纳税人管理)。
3、辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。
(二)对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人，直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。
辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。
对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理。
二、对新办商贸企业一般纳税人资格认定的审批管理
对申请一般纳税人资格认定的新办商贸企业，主管税务机关应严格按照一般纳税人认定标准、程序对申请资料进行审核。要与有关人员进行约谈并且派专人(两人以上)实地查验。未经实地查验或查验情况与申请资料不符的，不得认定为一般纳税人。
(一)案头审核
对商贸企业一般纳税人资格认定申请全都资料进行认真审核，审核其资料是否齐全准确。
(二)约谈
约谈的根本目的是通过与约谈对象的直接交流，了解印证纳税人的相关情况，以确认其是否为正常经营户。
与企业法定代表人约谈，应着重了解企业登记注册情况、企业章程、组织结构、决策的程序、管理层的情况、经营范围及经营状况等企业的整体情况。
与企业出资人约谈，应着重了解出资人与企业经营管理方面的关系。
与主管财务人员约谈，应着重了解企业的银行帐户情况、企业注册资金及经营资金情况、销售收入情况，财务会计核算情况、纳税申报和实际缴税情况。
与销售，采购、仓储运输等相关业务主管人员约谈，了解企业购销业务的真实度。
对于约谈的内容，要做好记录，井有参与约谈的人员签字。
(三)实地查验
实地查验是印证评估疑点和约谈内容的重要过程。实地查验时需两名(或两名以上)税务人员同时到场。
查验内容包括：营业执照和税务登记证、企业经营场所的所有权或租赁证明，原材料和商品的出入库单据，运费凭据、水电等费用凭据、法定代表人和主要管理人员身价证明，财务人员的资格证明、银行存款证明，有关机构的验资报告、购销合同原件及公证资料、资金往来账等。
在实地查验中，要认真核实区分商业零售企业、大中型商贸企业、小型商贸企业和生产企业．除按照上述查验内容全面核查外，对生产企业要特别检查有无生产厂房、设备等必备的生产条件；对商贸零售企业要特别检查有无固定经营场所和拥有货物实物；对大中型商贸企业要特别核实注册资金、银行存款证明、银行帐户及企业人数。
三、辅导期的一般纳税人管理
一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。在辅导期内，主管税务机关应积极做好增值税税收政策和征管制度的宣传辅导工作，同时按以下办法对其进行增值税征收管理：
(一)对小型商贸企业，主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元。专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次的专用发票供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。
(二)对商贸零售企业和大中型商贸企业，主管税务机关也应根据企业实际经营情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额由相关税务机关按照现行规定审批。专用发票的领购也实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际经营情况确定每次的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。
(三)企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的4%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。
(四)对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。
(五)对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。
(六)在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。
(七)企业在次月进行纳税申报时，按照一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增值税。如预缴增值税税额超过应纳税额的，经主管税务机关评估核实无误，多缴税款可在下期应纳税额中抵减。
四、对转为正常一般纳税人的审批及管理
(一)转为正常一般纳税人的审批
纳税辅导期达到6个月后，主管税务机关应对商贸企业进行全面审核，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人。
1、纳税评估的结论正常。
2、约谈、实地查验的结果正常。
3、企业申报、缴纳税款正常。
4、企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。
凡不符合上述条件之一的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。
(二)转为正常一般纳税人的管理
商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过一万元，对辅导期内实际销售额在300万元以上，并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在十万元以下的专用发票。
对于只开具金额在一万元以下专用发票的小型商贸企业，如有大宗货物交易，可凭国家公证部门公证的货物交易合同，经主管税务机关审核同意，适量开具金额在十万元以下专用发票，以满足该宗交易的需要。
大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统最高限额由相关税务机关根据企业实际经营情况按照现行规定审核批准。
五、各地税务机关应对本通知下发前已认定为一般纳税人的小型商贸企业(尤其是办理税务登记时间在一年以内的小型商贸企业)进行一次全面检查，对在会计人员配备、会计帐薄设置、和会计核算方法中有不符合要求的；有虚开增值税专用发票行为的；不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的；无固定经营场所等问题的，要取消其一般纳税人资格。各地要高度重视对小型商贸企业增值税管理工作，加强对小型商贸企业增值税的监控。
六、每月增值税纳税申报期结束后的次日，征收部门应将未进行增值税纳税申报(包括防伪税控IC卡抄报税)或虽已申报但未经税务机关批准而欠缴增值税税款的商贸企业名单提交管理部门，管理部门必须立即组织实地核查，如发现企业走逃，应于当日通知负责税务登记和发票管理的部门，并填写《增值税一般纳税人走逃户报告表》(附后)，连同其已领购但未向税务机关申报或已申报但来缴纳增值税税款的专用发票信息同时上传地市局、省局和总局。主管税务机关应及时通知有关银行冻结其银行帐户，并立即向公安机关报案。
主管税务机关应将商贸企业走逃户失控发票信息电子数据按日上传。总局将于7月初布署实施非正常户失控发票快速反应系统，在防伪税控系统中增加失控发票与待认证发票比对功能和失控发票与已认证发票比对功能，并实现全国失控发票数据按日同步更新。总局将对《增值税一般纳税人走逃户报告表》信息进行即期通报。
七、本通知自2004年8月1日起执行。本通知第一条（一）款和第五条的规定自接到通知之日起实施。
