国家税务总局、中国人民银行、教育部关于印发《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税有关问题解答》的通知
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国家税务总局、中国人民银行、教育部关于印发《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税有关问题解答》的通知
国家税务总局 中国人民银行 教育部
国家税务总局 中国人民银行 教育部关于印发《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税有关问题解答》的通知
国税发[2005]182号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、教育厅（教委），中国人民银行各分行、营业管理部、各省会（首府）城市中心支行，各商业银行总行，各有关部门教育司（局），教育部直属各高等学校：
为便于社会各界特别是储户了解和掌握《国家税务总局 中国人民银行 教育部关于印发〈教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法〉的通知》（国税发〔2005〕148号）等文件的精神，推动教育储蓄存款利息所得免征个人所得税管理工作，我们组织编写了《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税有关问题解答》，现印发给你们，请各级税务机关在有关新闻媒体、金融机构在储蓄网点广为宣传；请各级教育行政部门将此文转发至所属全日制非义务教育阶段的所有学校。
国家税务总局 中国人民银行 教育部
二○○五年十一月十五日
教育储蓄存款利息所得免征个人所得税有关问题解答
一、为什么要颁布《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法》？它与老办法相比有什么变化？
1999年恢复开征储蓄存款利息所得个人所得税（以下简称利息税）以后，根据科教兴国的战略，为促进国家教育事业健康发展，鼓励城乡居民以储蓄存款方式为其子女接受非义务教育积蓄资金，国家决定自2000年开始设立教育储蓄账户，给予利率及免征利息税的优惠。该项制度出台以来，对一些困难家庭子女接受高等教育提供了帮助，在一定程度上给广大居民带来了实惠。但是，由于原教育储蓄管理办法对正在接受非义务教育学生身份证明的格式、印制、开具等没有做出统一规范，一些地区教育储蓄业务管理不严格、不规范，政策执行变形，造成国家税收流失。有鉴于此，国家税务总局、中国人民银行、教育部在广泛调研的基础上，联合发布了《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法》（以下简称《实施办法》）。
《实施办法》在《中国人民银行关于印发〈教育储蓄管理办法〉的通知》（银发〔2000〕102号）中关于教育储蓄政策规定的基础上，主要针对教育储蓄存在的虚假证明问题，规范了正在接受非义务教育的学生身份证明（以下简称“证明”）的印制、领取、开具和使用；并且，重申和明确了相关法律责任等。相对于老办法而言，并没有调整原有教育储蓄利息的税收政策，只是针对近年来一些地区利用虚假教育储蓄骗取免税优惠的问题而制定了加强管理的措施。这对于规范教育储蓄工作、进一步加强教育储蓄利息的免税管理有着积极意义。
二、对2005年12月1日前支取的教育储蓄如何处理？以前的“证明”是否有效？
储户若在2005年12月1日前支取教育储蓄，其按原做法向银行提供的相关证明文件在2005年12月1日前继续有效；储户若在2005年12月1日后支取教育储蓄，其提供的“证明”必须是由国家税务总局制定、省级国家税务局统一印制、由所在学校开具的“证明”；凡是不能够提供有关证明的教育储蓄，开办业务的银行应按有关的储蓄法规在2005年12月1日前予以规范，不能享受教育储蓄的有关优惠。
三、办理教育储蓄有哪些好处？
相对其他储蓄存款而言，教育储蓄有三方面好处：一是家庭可以为其子女（或被监护人）接受非义务教育（指九年义务教育之外的全日制高中、大中专、大学本科、硕士和博士研究生）在储蓄机构通过零存整取方式积蓄资金；二是符合规定的教育储蓄专户，可以享受整存整取利率的优惠；三是教育储蓄存款的利息免征个人所得税。
四、哪些人可以办理教育储蓄？在哪些学习阶段可以享受教育储蓄免税优惠？一个人至多可以享受几次教育储蓄免税优惠？
按照有关规定，开立教育储蓄的对象必须是中国大陆在校小学4年级（含4年级）以上学生；享受免征利息税优惠政策的对象必须是正在接受非义务教育的在校学生，其在就读全日制高中（中专）、大专和大学本科、硕士和博士研究生的三个阶段中，每个学习阶段可分别享受一次2万元教育储蓄的免税和利率优惠。也就是说，一个人至多可以享受三次优惠。
五、在哪些地方可以办理教育储蓄？
办理储蓄存款业务的各商业银行和城乡信用社（不含邮政储蓄机构）均可开办教育储蓄。
六、如何办理教育储蓄开户？
教育储蓄采用实名制。办理开户时，须凭符合条件的学生本人户口簿（户籍证明）或居民身份证等有效实名证件到储蓄机构以学生本人的姓名开立存款账户。金融机构根据储户(即学生)提供的上述证明，登记证件名称及号码等事项。代理学生办理时，代理人还必须同时出具自己的有效身份证明。
七、教育储蓄有哪些基本规定？
教育储蓄为一年、三年和六年期零存整取定期储蓄存款。最低起存金额为50元，每月固定存额（存额由储户自定），分月存入，中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者到期支取时按实际存额和实际存期计算利息。每份本金合计不得超过2万元。每份本金合计超过2万元或一次性趸存2万元的，一律不得享受教育储蓄免税的优惠政策，其取得的利息，应征收利息税。不按规定计付利息的教育储蓄，不得享受免税优惠，应按支付的利息全额征收利息税。
同时，教育储蓄实行利率优惠。一年期、三年期教育储蓄按开户日同期同档次整存整取定期储蓄存款利率计息；六年期按开户日五年期整存整取定期储蓄存款利率计息。教育储蓄到期时，按实存金额和实际存期计算利息。教育储蓄在存期内遇利率调整，仍按开户日利率计息。
八、如何支取教育储蓄存款？
教育储蓄到期时，储户必须持存折、身份证或户口簿（户籍证明）和学校提供的“证明”一次支取本金和利息。储户凭“证明”可以享受利率优惠，并免征利息税。储蓄机构应认真审核储户所持存折、身份证或户口簿（户籍证明）和“证明”，对符合条件的，给予免税优惠，并在“证明”（第二、三联）上加盖“已享受教育储蓄优惠”印章，每份“证明”只享受一次优惠。代理人代为支取时，还必须同时持代理人的身份证等有效实名证件及复印件（复印件留存储蓄机构）。
九、对不能提供“证明”的储户，其教育储蓄存款如何计付利息？利息能否免税？
对不能提供“证明”的储户，其教育储蓄不享受利率优惠。即一年期、三年期按开户日同期同档次零存整取定期储蓄存款利率计付利息；六年期按开户日五年期零存整取定期储蓄存款利率计付利息。同时，其利息所得应按有关规定扣缴利息税。
十、提前支取或逾期支取的教育储蓄如何处理？
教育储蓄提前支取时必须全额支取。提前支取时，储户能提供“证明”的，仍可享受利率和免税的优惠。即按开户日挂牌公告的与实际存期相对应的同期同档次整存整取定期储蓄存款利率计付利息，并免征利息税。对储户未能提供“证明”的，按实际存期和支取日活期储蓄存款利率计付利息，并按有关规定征收利息税。
逾期支取教育储蓄，其超过原定存期的部分，按支取日活期储蓄存款利率计付利息，并对逾期期间的利息征收利息税。
十一、“证明”如何开具和使用？
教育储蓄到期前，储户必须持存折（或复印件，复印件仅适用于在外地读书的学生）、户口簿（户籍证明）或身份证到所在学校开具“证明”。“证明”样式由国家税务总局制定，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局印制，由学校到所在地主管税务机关领取。“证明”一式三联，第一联学校留存；第二、三联由储户在支取本息时提供给储蓄机构；储蓄机构应将第二联留存备查，第三联在每月办理扣缴税申报时一并报送主管税务机关。
从事非义务教育的学校应主动向所在地国税机关领取“证明”，并严格按照规定填开“证明”，不得重复填开或虚开，对填开的“证明”必须建立备案存查制度。
储户到所在学校开具“证明”时，应在“证明”中填列本人居民身份证号码；无居民身份证号码的，应持本人户口簿（户籍证明）复印件三份，分别附在三联“证明”之后。
十二、储蓄机构应对教育储蓄采取哪些管理措施？
储蓄机构应对教育储蓄情况单设会计科目反映，进行详细记录以备税务机关核查，并按月统计逐级上报。记录的内容应包括：储户姓名、证件名称及号码、开具“证明”的学校、“证明”编号、存款额度、储蓄起止日期、利率、利息。
十三、税务机关应对教育储蓄采取哪些管理措施？
主管税务机关应设立教育储蓄利息所得免征个人所得税台账，对储户享受优惠情况进行详细登记。登记内容包括：储户姓名、证件名称及号码、“证明”编号、开具“证明”的学校、开户银行、存款额度、储蓄起止日期、利率、利息。
主管税务机关应依法定期对储蓄机构的教育储蓄存款利息所得免税情况开展检查。
十四、异地上学可以享受开户行教育储蓄免税优惠吗？
可以。学生到异地（仅指中国大陆境内）上学，只要凭接受非义务教育学校所在地省级国家税务局统一印制、所在学校开具的“证明”,到开立教育储蓄账户的银行按规定办理即可。
十五、违法办理教育储蓄应负哪些法律责任？
对违反规定向纳税人、扣缴义务人提供“证明”，导致未缴、少缴个人所得税款的学校，按《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及其实施细则的规定，税务机关对其处未缴、少缴税款1倍以下的罚款。
对储蓄机构以教育储蓄名义进行揽储，没有按规定办理教育储蓄，而造成应扣未扣税款的，按《征管法》的规定，向纳税人追缴应纳税款，并对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。税务机关在向纳税人追缴税款时,可责成扣缴义务人从纳税人的储蓄账户上限期补扣应扣未扣的税款。
对储户采取欺骗手段办理教育储蓄的，一经发现，对其征收利息税，并按《征管法》的规定予以处理。
关于进一步加强工商行政管理信息系统建设的通知
国家工商行政管理局
关于进一步加强工商行政管理信息系统建设的通知
国家工商行政管理局
各省、自治区、直辖市及计划单列市工商行政管理局：
自1995年国家工商行政管理局《工商行政管理数据处理网络建设方案》（工商办字〔1995〕第112号，以下简称《方案》下发以来，各级工商行政管理局积极贯彻，并取得了可喜的成绩。据不安全统计，各地已建局域网络200多套，配置微机近万台，并初步联通了国家工
商行政管理局至各省、自治区、直辖市及计划单列市间的计算机网络，为下一步深发展打下了较好的基础。但我们也应清醒地看到，工商行政管理现代化程度还比较低，设备还比较少，人才还很缺乏，应用尚属初级阶段，发展也不平衡。为加快信息系统建设进程，顺利达到建设规划所确定
的目标，现就有关问题通知如下：
一、进一步加强统一管理
工商行政管理信息系统建设是一项涉及各级工商行政管理机关和各项工商行政管理业务的复杂的系统工程，既要自成网络，又要和国家经济信息网络联通；既要在本级机关联网，又要和上下级互通；既要建立各级数据中心，又要实现联网查询。因此，必须统一规划，统一组织，严格按
照国家工商行政管理局《方案》所确定的原则、目标、步骤、措施，结合本地情况，认真组织实施。坚持统一标准，统一技术体制，不得自行其是，另搞一套。凡与国家工商行政管理局《方案》和标准不一致的分系统，必须采取措施，与国家工商行政管理局互通。为加强国家工商行政管理
局的信息化建设，指导、协调全国工商行政管理信息化工作，国家工商行政管理局成立了信息化工作委员会，各省级工商行政管理局也可成立类似机构，加强对本地区信息化工作的统一管理。
二、集中精力建好计算机网络和数据中心
信息系统主要建设内容是计算机网络和数据中心，各级工商行政管理局和信息管理机构必须将建设的重点放在这方面，采取果断措施，加快建设步伐。一是狠抓建设规划的落实，按统一技术标准和数据标准，统一建立全国工商行政管理系统广域网，集中建立工商行政管理业务数据库，
及时更新维护数据，确保上下互联，信息互通；二是加强信息管理机构建设，理顺管理体制，有条件的可成立专门的信息管理机构，充实信息技术人才，做到有机构管，有专人干；三是落实建设经费，各级工商行政管理局要提高认识，加大投资，同时要取得各地政府的支持，将信息系统建
设好，不能拖全系统的后腿。经过努力，实现工商行政管理工作“业务管理电脑化，档案存储光盘化，信息查询网络化”。
三、继续做好工商企业（ＩＣ）卡试点工作
实施工商企业（ＩＣ）卡工程，目的是为了提高工商企业管理自动化水平，加强监管力度。为达到预期目标，各地要加强领导，加强管理，按照“积极试点，慎重推广”的方针进行。试点范围为原定的、已开始试验的省（市）工商行政管理局。试点工作要坚持“统一规划，统一组织，
统一标准，统一卡片”的原则，有领导、有步骤地组织实施。各地不得借此进行或参与任何商业活动；要将信息系统建设经费纳入财政预算，不能单靠实施工商企业（ＩＣ）卡工程积累此项资金；不得指定企业生产工商企业（ＩＣ）卡。各试点单位，要认真总结经验，及时上报国家工商行
政管理局。国家工商行政管理局将对各试点单位进展情况进行检查、验收。试点过程中拟推广磁卡或与国家工商行政管理局标准不一致的ＩＣ卡的单位，应立即停止进行该项工作。
1997年3月7日
关于印发朝阳市银行业金融机构支持地方经济发展目标考核及奖励实施办法的通知
辽宁省朝阳市人民政府办公室
关于印发朝阳市银行业金融机构支持地方经济发展目标考核及奖励实施办法的通知
[朝政办发〔2008〕45号]
各县（市）区人民政府，市政府有关部门：
经市政府同意，现将《朝阳市银行业金融机构支持地方经济发展目标考核及奖励实施办法》印发给你们，请按照执行。
二OO八年五月十四日
朝阳市银行业金融机构支持地方经济发展目标考核及奖励实施办法
为进一步激励银行业金融机构加大信贷投放力度，提供更加优质的金融服务，促进全市经济和社会实现又好又快发展，做大做强我市银行业，建立公平公正的目标考核体系，形成客观科学长效的考核机制，结合实际，特制定本办法。
一、考核对象
中国工商银行股份有限公司朝阳市分公司、中国农业银行朝阳市分行、中国银行股份有限公司朝阳市分公司、中国建设银行股份有限公司朝阳市分公司、中国农业发展银行朝阳市分行、朝阳市城市信用社、省农信联社朝阳办事处、中国邮政储蓄银行朝阳市分行、朝阳市住房公积金管理中心。
中国人民银行朝阳市中心支行、中国银监会朝阳监管分局。
二、考核指标设定
(一)对银行的考核
对银行的考核采取定性定量相结合的办法，根据参评银行对当地经济的支持程度、风险把控能力、社会效益贡献、社会服务等设定如下指标：
1、全口径信贷投放：①当年新增法人贷款；②当年新增个人贷款；③当年新增存贷款比率；④银企对接履约率。
2、支持中小企业、重点项目、政府急难问题等贷款；
3、不良贷款下降率；
4、利税增长率；
5、客户满意度。
(二) 对中国人民银行朝阳市中心支行的考核
1、认真执行央行货币政策情况；
2、对银行业的调查、分析、预测情况；
3、加强和改进外汇管理情况；
4、提高金融服务质量和服务水平；
5、加强征信管理，改善金融生态环境；
6、促进银行业对地方经济发展的支持情况(全市银行业信贷投放增幅不低于10%)；
7、促进银行业对中小企业的信贷服务情况。
(三)对中国银监会朝阳监管分局的考核
1、维护金融稳定，防范金融风险情况；
2、对银行业及业务活动的监管情况；
3、对银行业审慎经营的监管情况；
4、对银行业务活动的现场、非现场监管情况；
5、对银行业突发事件处置制度建立及执行情况；
6、促进银行业对地方经济发展的支持情况(全市银行业信贷投放增幅不低于10%)；
7、促进银行业对中小企业的信贷服务情况。
三、考核指标说明
(一)银行
1、全口径信贷投放类指标
①当年新增法人贷款额=年初余额+当年累放额-当年累收额+当年剥离核呆金额
②当年新增个人贷款额=年初余额+当年累放额-当年累收额+当年剥离核呆金额
③当年新增存贷比率=当年新增贷款额/当年新增存款额
④银企对接履约率
以当年银企对接会草签协议为基数，计算至年末实际履约情况。
2、支持中小企业、重点项目、政府急难问题等贷款=中小企业贷款当年投放额+政府急难问题贷款额+重点项目贷款额等
对本市贷款投放额占总投放额的比率低于80%(含)的银行奖励等级按评定等级减一档计算。
3、不良贷款下降率=当年不良贷款下降额/当年不良贷款余额
4、利税增长率=（本年利税额-上年利税额）/上年利税额
5、客户满意度
根据市委、市政府及人民银行、银监局掌握的客户投诉、表扬情况确定。
(二)人民银行和银监局得分标准按九家银行业金融机构得分的平均值确定。
四、评定标准及奖项设定
(一)考核指标权重分配
1、全口径信贷投放指标得分=①项得分*30%+②项得分*20%+③项得分*20%+④项得分*30%
各分项得分标准：
(1)当年新增法人贷款额满分100分。新增法人贷款额排名第一的得100分；以后名次中当年新增贷款额在4亿元以上的依次递减2分；当年新增贷款额在4亿元以下的依次递减10分。
(2)个人贷款增加额满分100分。按个人贷款增加额排名第一的得100分，以后依次递减2分。
(3)当年新增存、贷款比率满分100分。当年新增存、贷款比率排名第一的得100分；以后名次中当年新增存、贷款比率在75%以上的依次递减2分；当年新增存、贷款比率在75%以下的依次递减10分。
(4)银企对接履约率满分100分。按银企合作项目履约率排名，第一名得100分；以后名次中履约率在50%以上的依次递减2分；履约率在50%以下的依次递减10分。
2、支持中小企业、重点项目、政府急难问题等贷款。按投放额度排名并按支持态度和程度酌情掌握分数，排名第一的得100分，以后依次递减2分。
3、不良贷款下降率满分100分。按不良贷款下降率排名第一的得100分，以后名次中依次递减2分，没有下降的不得分。
4、利税增长率满分100分。排名第一的得100分，增长比例在5%以上的依次递减2分，增长比例在5%以下的不得分。
5、客户满意度满分100分。每有一次投诉减1分，一次表扬加1分。
（二）综合得分
综合得分=1项得分*35%+2项得分*40%+3项得分*15%+
4项得分*5%+5项得分*5%
(三)奖项设定
设立银行业金融机构支持地方经济发展贡献奖一个奖项，分设一、二、三等奖和特别奖。按五项考核指标进行考核，每项指标分别考核，均实行百分制记分，依据考核标准得出各项得分，最后分别乘以权重，相加得出综合得分，满分100分。95分以上(含95分)为一等奖，85分(含85分)-95分为二等奖，80(含80分)-85分为三等奖，分别奖励主要负责人3万元、2万元、1万元。特别奖用于奖励对地方经济发展有重大贡献且没有在本地设立分支机构的银行机构。
五、对住房公积金管理中心的考核
考核总分满100分为一等奖，90分(含)以上为二等奖，80分(含)以上为三等奖，奖金标准与银行业金融机构相同。
六、考核程序与表彰奖励
(一)考核程序
1、各银行业金融机构于次年1月20日前根据上年度业务情况，填报《金融贡献奖申报表》，向领导小组办公室申报。
2、领导小组办公室召集考核领导小组组成部门相关人员，对各金融机构进行考核，对各申报金融机构报送的材料进行审核，按计分办法排列名次，拟定获奖名单，报市金融机构支持地方经济发展目标考核及奖励领导小组。
3、市金融机构支持地方经济发展目标考核及奖励领导小组在次年的2月10日前确定评审结果，报市政府审批。
（二）考核要求
1、领导小组办公室要认真履行职责，严格遵守行业规定，保守银行业各金融机构的商业秘密。
2、各银行业金融机构要如实填报《金融贡献奖申报表》，客观真实地反映本单位的工作业绩。
（三）考核奖励准入条件
有下列情形之一的，不在当年参评奖励之列：
1、发生重大案件。
2、当年新增存、贷款比率低于70%。
本年度内出现第1项情形 ，人民银行、银监局不予授奖。
(四)奖励方式
1、由市政府对获奖的金融机构予以表彰和奖励，授予牌匾和兑现奖金，并抄送获奖金融机构上级行（社）。
2、市财政安排奖励资金，对金融机构的主要负责人进行奖励，其他班子成员的奖励由各金融机构自行确定比例和列支。中国人民银行朝阳市中心支行、辽宁省银监局朝阳银监分局的奖金按获奖行（社）的平均数确定。
附件：朝阳市银行业金融机构支持地方经济发展目标考
核及奖励领导小组成员名单
附件：
朝阳市银行业金融机构支持地方经济发展目标考核及奖励领导小组成员名单
组 长 陈 列 副市长
副组长 李建华 市长助理
姚玉民 市政府金融办主任
成 员 董彦春 市发展和改革委员会副主任
肖建辉 市财政局局长
管绍华 市经济委员会主任
盖捍疆 市农村经济委员会主任
孙文爽 人民银行朝阳市中心支行行长
朱生辉 市银监局局长
领导小组办公室设在市政府金融办，姚玉民兼任办公室主任。
