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审计署


审计机关审计方案准则

第一条 为了规范审计方案的编制、审核、调整和实施，实现审计目标，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称审计方案，是指审计机关为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目的，在实施审计前对审计工作所作的计划和安排。
第三条 审计机关在实施审计前，应当制定审计方案。
第四条 审计方案包括审计工作方案和审计实施方案。
审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制定的总体工作计划。
审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务，从发送审计通知书到处理审计报告全部过程的工作安排。当一个审计项目涉及单位多，财政收支、财务收支量大时，审计组为了完成审计实施方案所规定的审计目标，可以对不同的审计事项制定若干具体实施步骤和方法。
第五条 审计机关应当根据年度审计项目计划的安排和审计准则的有关规定，编制审计工作方案，对审计的组织方式、分工、协作、汇总、处理等事项作出规定，提出要求。
第六条 审计工作方案的主要内容包括：
（一）审计工作目标；
（二）审计范围；
（三）审计对象；
（四）审计内容与重点；
（五）审计组织与分工；
（六）工作要求。
第七条 审计工作方案由负责审计项目组织工作的审计机关编制，并下达到具体承担审计任务的审计机关执行。
第八条 审计实施方案的主要内容包括：
（一）编制的依据；
（二）被审计单位的名称和基本情况；
（三）审计的目标；
（四）审计的范围、内容和重点；
（五）重要性的确定及审计风险的评估；
（六）预定的审计工作起讫日期；
（七）审计组组长、审计组成员及其分工；
（八）编制的日期；
（九）其他有关内容。
第九条 审计实施方案由审计组编制，经审计组所在部门负责人审核，报审计机关主管领导批准后，由审计组负责实施。
第十条 审计组编制审计实施方案前，应当调查了解被审计单位的下列情况，并要求被审计单位提供下列资料：
（一）财政财务隶属关系、机构设置、人员编制情况；
（二）职责范围或者业务经营范围；
（三）银行账户、会计报表及其他有关的纸质和电子会计资料；
（四）内部审计机构和社会审计机构出具的审计报告；
（五）财务会计机构及其工作情况；
（六）相关的内部控制及其执行情况；
（七）相关的重要会议记录和有关的文件；
（八）与审计工作有关的电子数据、数据结构文档；
（九）其他需要了解的情况。
第十一条 审计组编制审计实施方案时，应当收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料。
第十二条 审计组对曾经审计过的单位，应当注意查阅了解过去审计的情况，利用原有的审计档案资料。
第十三条 审计组编制审计实施方案时，应当运用重要性和谨慎性原则，在评估审计风险的基础上，围绕审计目标确定审计的范围、内容、步骤和方法。
第十四条 审计机关和审计组在实施审计时，如果由于客观条件发生变化或者其他原因，认为需要对审计工作方案进行调整的，需报经原制定机关批准。
第十五条 审计组在实施审计时，应当对被审计单位相关内部控制进行测试、分析和评价，进一步确定审计重点、步骤和方法，必要时可以调整审计实施方案。
第十六条 审计组在实施审计过程中，如果发现审计实施方案中有不适应实际需要的内容时，可以根据具体情况按照规定进行修改和补充。
第十七条 审计组调整审计实施方案时，应当向审计组所在部门负责人说明调整理由，提出调整建议，一般事项报经审计组所在部门负责人批准后实施，重要事项报经审计机关主管领导批准后实施。
第十八条 审计组在特殊情况下不能按照前条规定办理调整审计实施方案审批手续的，可以口头请示审计组所在部门负责人或者审计机关主管领导同意后，调整并实施审计实施方案。审计结束时，审计组应当及时补办审批手续。
第十九条 审计机关应当将审计工作方案归入制定机关的文书档案，将审计实施方案及其编制、调整过程中形成的资料归入审计档案。
第二十条 审计方案的编制和执行情况应当作为检查、考核审计质量的重要内容。
第二十一条 本准则由审计署负责解释。
第二十二条 本准则自发布之日起施行。审计署于1996年12月11日发布的《审计机关审计方案编制准则》（审法发〔1996〕338号）同时废止。



充分认识预防法院突发事件的重要性

法院突发性事件是在人民法院突然发生的，对法院各项工作有序地进行会造成极大的影响力和破坏力，由此，人民法院在完成其他各项审判工作同时，必须要高度重视突发事件的预防工作，这是各项审判工作顺利进行的前提和保障。
一、法院突发事件的种类
按照是否由行为人的主观故意而引发突发事件，可将法院突发事件分为人为性突发事件和非人为性突发事件。其中人为性突发事件在法院突发事件中占有很大比重，是预防突发事件的重中之重。担负着应付法院突发事件任务的司法警察部门，就一定要以高度的责任感予以重视。
人为性突发事件是指由行为人主观故意引发的事件。人为性突发事件的当事人有明确的行为目标，诸如在司法警察押解、看管活动中，人犯利用法警的工作疏忽或其他原因自杀、自残、行凶、脱逃；在司法警察执法过程中引发突发事件的行为人以挑衅语言盅惑人群，或以过激的言行挑动不明真相的群众参与闹事，从而达到私利的目的。具体来说，法院人为性突发事件主要有以下几种情形：
1、机关保卫。案件当事人或亲属不服本院裁决，宣判后，拒不离开法庭，冲击审判席或办公区域，采取纠缠吵闹，抓扯等方式，围困和反击法院工作人员，严重影响法院正常的工作秩序。
2、押解人犯。被告人在押解途中跳车逃跑或其家属等人途中拦截囚车，企图劫走被告人；被告人在法庭内，上庭前，闭庭后的徒步押解过程中或上厕所时逃跑等。
3、法庭警卫。庭审中或从法庭到羁押室的途中，被害人家属攻击被告人或被告人家属哄闹法庭；不法分子携带爆炸物、管制刀具乘机闹事或企图劫走被告人。
4、人犯看管。人犯在羁押场所做出自杀、自残、行凶、脱逃等不法行为或以暴力威胁看管人员生命安全。
5、协助执行。被执行人故意刁难阻挠、殴打执行人员或执行法警，煽动不明真相的群众将执法人员、公务人员车辆围困，甚至殴打执法人员，并公然与解救人员对峙。
6、执行死刑。押解死刑犯前往刑场途中，人犯家属等人堵车造成群众围观，其中混在群众中的不法分子企图劫走死刑罪犯，死刑犯在法庭内，上庭前，闭庭后的徒步押解过程中或上厕所时逃跑。
二、引发法院突发事件的主要原因
引发法院家属事件的原因是多方面的，有主观也有客观原因，虽然各因素的作用效力不尽相同，但是，这些因素的存在无疑成为引发家属事件的关键，同时，也是法院预防突发事件，对证下药的关键。
（一）、主观原因
1、警力配备不足。《人民法院司法警察押解规则》、《人民法院司法警察看管规则》明确规定：“一名被告人应当由两名司法警察押解”、“对一名被告人的看管一般应配备不少于两名司法警察”等等。但在实际工作中，许多法院由于违规操作，导致押解、看管被告人的警力不足。
2、职责履行不规范。主要是职责分工的不规范和履行职责的行为不规范，在很多情况下，司法警察兼任值庭、押解、看管职责于一身，致使其顾此失彼，另外，司法警察在履行职责过程中，未严格按照“规则”等系列规范性文件实施。
3、安全防范意识差。对一些有可能引发突发事件的案件，缺乏必要的“处突”准备，存在侥幸心理。
（二）、客观原因。
1、安全防范设施及警用装备的缺乏落后。许多基层法院受办公环境或经费的影响，缺乏必要的安检设备和安全防范设施，羁押条件不符合要求，且没有独立的押解通道和羁押配套设施。警用装备匮乏，从而留下了极大的安全隐患。
2、引发法院突发事件行为人法律意识淡薄。人为性突发事件往往与行为人法律意识淡薄有着密切的联系，行为人由于受主、客观多种因素的影响，而采取一种非法的手段来达到目的，获得私利。
上述原因，仅凭司法警察部门的力量是无法彻底解决的，但就司法警察部门来说，却必须在有限的能力范围内，加大管理力度，加强对司法警察履行职责过程中有力监控，同时，要充分认识“处突”预案的重要性，及时制定“处突”预案，就是对法院突发事件应有充足的思想准备和应对策略，这是建立“处突”预案的必然性所在，使我们在面对突发事件时，能有章可循，从而有效地处置突发事件，最大限度地预防和杜绝突发事件给法院造成的危害和损失。

作者： 汤旺河区人民法院 原林 苏佰林