财政部关于事业行政单位预算外资金会计核算问题有关规定的通知
财政部
财政部关于事业行政单位预算外资金会计核算问题有关规定的通知
1997年1月24日，财政部
国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市财政厅（局）：
为了加强事业行政单位预算外资金管理，进一步规范预算外资金的会计核算，根据《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（国发〔1996〕29号）的规定精神，对我部1988年制定的《事业行政单位预算会计制度》做如下补充规定：
一、在新的事业行政单位会计制度发布前，有关预算外资金的会计核算暂按本规定执行。对事业单位“全额”、“差额”和“自收自支”的提法也暂时维持原会计制度的规定，以后新的会计制度将对这个提法作改变。
二、会计科目
1．在资金来源类增设“预算外资金收入”总帐科目，科目编号分别为1155（2155、3155）。本科目用于核算各事业行政单位收到的从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户管理的预算外资金数额。对于经财政部门核准实行按确定的比例或收支结余的数额定期上缴财政专户管理办法的预算外资金，单位在收取该项预算外资金时，也在本科目核算。各单位应根据预算外资金的具体项目，在总帐科目下设置明细科目。收方记财政部门从财政专户核拨给单位的预算外资金数，付方记退转数或冲销转出数。平时本科目收方余额反映单位预算外资金收入累计数。年终结帐时，全额单位应将“预算外资金支出”科目付方余额转入本科目付方冲销。差额单位和自收自支单位年终应将本科目收方余额，分别转入“结余”、“收益”科目冲销，结转后本科目无余额。
2．在资金来源类增设“应缴财政专户款”总帐科目，科目编（1156（2156、3156）。各单位应按预算外资金的项目或类别设置明细帐。本科目用于核算行政事业单位按规定收取的应上缴财政专户的预算外资金收入（应上缴财政专户的预算外资金范围按29号文件和财政部有关规定办理）。收方记单位收到的应缴财政专户的预算外资金数，付方记已缴财政专户的预算外资金数，本科目收方余额为单位应缴未缴数。年终，本科目应无余额。
3．全额单位在资金来源类增设“结余”科目，编号为1157。本科目用于核算全额单位年终其他资金的收支结余。收方记收入转入数，付方记支出转入数，收方余额反映年终其他资金收支余额。
4．在资金运用类中增设“预算外资金支出”总帐科目，科目编号1255，用于核算全额单位用“预算外资金收入”安排的各项支出。
5．将全额单位使用的“服务收入”科目定义改为：用于核算全额单位通过市场取得的不体现政府职能的经营、服务性收入。
6．取消资金来源类的“预算外收入”科目，科目编号1132、资金运用类的“预算外支出”科目，科目编号1232和资金结存类的“财政专户存款”科目，科目编号（1334、3334）。
三、会计帐务处理
1．应缴财政专户款收缴的会计核算
单位收到代收的应缴财政专户预算外资金时，收记“银行存款”或“其他存款”科目，收记“应缴财政专户款”科目；上缴财政专户时作相反会计分录。
2．预算外资金收支的会计核算
单位收到财政部门从财政专户核拨给单位的预算外资金时，收记“预算外资金收入”科目，收记“银行存款”或“其他存款”科目，收入退回时作相反会计分录。对于经财政部门核准实行按确定的比例或收支结余数额定期上缴财政专户管理办法的预算外资金，单位在收取该项预算外资金时，收记“预算外资金收入”科目，收记“银行存款”科目。
单位用预算外资金收入支付各项支出时，全额单位通过“预算外资金支出”科目核算，差额和自收自支单位通过“业务支出”和“事业支出”科目核算。
年终结帐时，全额单位将“预算外资金支出”科目付方余额全数转入“预算外资金收入”科目冲销。收记“预算外资金支出”科目，付记“预算外资金收入”科目。结转后“预算外收入”的收方余额为全额单位预算外资金结余，应全数转入“结余”科目，收记“结余”科目，付记“预算外资金收入”科目。
差额和自收自支单位应将“预算外资金收入”科目分别转入“结余”和“收益”科目冲销，收记“结余”或“收益”科目，付记“预算外资金收入”科目。
3．全额单位“结余”的会计核算
年终，全额单位的“下级上交收入”与“调剂支出”冲销后的余额转入“结余”科目，收记“结余”科目，付记“下级上交收入”科目；“调剂收入”转入时，收记“结余”科目，付记“调剂收入”科目；“产品收益”转入时，收记“结余”科目，付记“产品收益”科目；上交上级支出转入时，收记“上交上级支出”科目，付记“结余”科目。
4．关于“抵支收入”的会计核算
采取定期结转办法，核算抵支收入的全额单位，平时收到抵支收入时，收记“服务收入”科目，收记“其他存款”科目；支出时付记“服务费用”科目，付记“其他存款”科目，定期转入预算内列收列支时，按结转数额收记“服务费用”科目，付记“服务收入科目”，同时收记“抵支收入”科目，付记“经费支出”科目。
四、关于新旧帐务调整
取消“财政专户存款”科目后，对已经缴存财政部门管理的预算外资金，全数转入财政部门在银行开立的预算外资金专户。具体帐务处理分以下两种情况：
在银行开立专户的单位划转资金时，按财政专户存款资金余额，收记“暂付款——缴存财政专户款”科目，付记“预算外收入”或“事业收入”科目；
不在银行开立专户的单位划转资金时，按财政专户存款资金余额，付记“预算外收入”或“事业收入”科目，付记“财政专户存款”科目。
全额单位原预算外收入未实行缴存财政专户办法的，应按29号文件规定的预算外资金范围，合理确定预算外资金收入与相关的预算外资金支出的数额，并将其预算外资金结余全数上缴同级财政部门，即将“预算外支出”科目余额全部转入“预算外收入”科目冲销，冲销后“预算外收入”科目余额全部转入“应缴财政专户款”科目，收记“应缴财政专户款”科目，付记“预算外收入”科目。对于原预算外收入中不属于29号文件规定的预算外资金收入和其相关的支出，分别转入“服务收入”和“服务费用”科目，收记“服务收入”科目，付记“预算外收入”科目；付记“服务费用”科目，收记“预算外支出”科目。全额单位原预算外资金未全额缴入财政专户的（即预算外收入未冲销部分）亦按上述规定处理。
五、本规定自1997年1月1日起执行。
重庆市人民政府办公厅关于印发重庆市企业职工基本养老保险目标考核暂行办法的通知
重庆市人民政府办公厅
渝办发〔2004〕234号
重庆市人民政府办公厅关于印发重庆市企业职工基本养老保险目标考核暂行办法的通知
各区县（自治县、市）人民政府，市政府各部门，有关单位：
根据《重庆市人民政府关于完善我市企业职工基本养老保险管理体制的通知》（渝府发〔2004〕21号）的有关规定，经市政府同意，现将《重庆市企业职工基本养老保险目标考核暂行办法》印发给你们，请遵照执行。
二○○四年七月二十六日
重庆市企业职工
基本养老保险目标考核暂行办法
一、总 则
第一条 为建立全市统一的适应我市经济社会协调发展、权责明确、严谨高效、抗风险力强、确保按时足额发放的企业职工基本养老保险管理体制，根据国家有关规定和《重庆市人民政府关于完善我市企业职工基本养老保险管理体制的通知》（渝府发〔2004〕21号）精神，制定本办法。
第二条 本办法适用于各区县（自治县、市）人民政府及重庆市经济技术开发区管委会，重庆市高新技术开发区管委会（以下简称各区县）企业职工基本养老保险工作目标考核。
第三条 本办法遵循客观、公开、公平、公正的原则。
第四条 成立重庆市企业职工基本养老保险目标考核领导小组，组长由分管副市长担任，副组长由市政府分管副秘书长担任，市劳动保障局、市财政局、市地税局等部门为成员单位。领导小组下设办公室（以下简称市考核办公室），负责目标考核的日常工作。市考核办公室设在市劳动保障局，办公室主任由市劳动保障局分管领导担任。
市政府督查室负责督促检查各区县考核任务的完成。
二、考核内容
第五条 按照国家和我市企业职工基本养老保险政策规定，目标考核工作以扩大基本养老保险覆盖面、加强基本养老保险基金征收、确保企业离退休人员基本养老金按时足额发放为重点。具体考核内容如下：
（一）扩大基本养老保险覆盖面：本年度新增参保人数、新增缴费人数；本年度缴费人数占参保人数的比率（简称参缴比）。
（二）基本养老保险费征收：根据上年度基本养老保险费征收情况，结合本年度扩面、工资总额增长、全市职工平均工资增长、缴费人数的变动等因素，确定本年度考核应征收额；基本养老保险费征收率为95%。具体计算办法为：本年度实际征收的基本养老保险费（含补收历年欠费）÷本年度考核应征收额×100%。
（三）确保企业离退休人员基本养老金按时足额发放情况。
（四）区县级财政应承担基本养老保险基金缺口资金的到位情况。
（五）离退休人员管理：企业退休人员社会化管理率、社区管理率；企业离退休人员领取基本养老金资格核查情况。
（六）各项政策、业务操作及规范管理的执行情况。
（七）市委、市政府规定的其他内容。
第六条 市劳动保障局会同市财政局、市地税局等有关部门每年初提出当年度具体考核内容及评分标准，报市政府批准。
第七条 因国家政策调整、企业破产、整体搬迁、改革重组等引起各区县基本养老保险基金收支出现较大变动的，经市劳动保障局、市财政局审批同意后，对相应的补助基数、考核应征收数等进行适当调整。
三、考核办法
第八条 基本养老保险目标考核工作在市政府的统一领导下，由市考核办公室组织实施。具体办法如下：
（一）每年初基本养老保险目标考核任务经市政府批准后向各区县政府下达。市劳动保障局、市财政局、市地税局按各自职责进行半年和年度初评，初评结果报市考核办公室汇总后，统一对各区县进行综合考核。
（二）市社会保险局具体负责全市每月企业职工基本养老保险基金收支计划执行情况、基金收支缺口以及各区县完成各项考核工作指标的收集、整理、审核、汇总等工作，同时建立相应管理台账，并负责定期将有关情况报送市考核办公室。
（三）市考核办公室每季度对各区县完成基本养老保险目标任务情况以及半年、年度综合考核情况进行通报。
（四）年度综合考核实行百分制，其中：基本养老保险费征收任务30分，区县级财政承担基金缺口资金及时到位、基本养老金确保发放两项目标考核任务各20分；其余目标考核任务30分。
四、奖惩办法
第九条 对各区县完成基本养老保险目标任务的综合考核结果纳入市政府对各区县总体目标任务考核内容。
第十条 对年终总评前10位和单项工作完成情况成绩特别突出的，由市考核办公室予以通报表彰和奖励。
第十一条 对当年度实际征缴率超过95%的区县，其超收部分的基金50%留区县，专项用于基本养老保险。
第十二条 区县发生下列情况之一，不参加当年度目标考核的评优评先：
（一）基本养老金未能按时足额发放；
（二）当年度基本养老保险费征缴率低于95%；
（三）区县级财政应承担基金缺口资金未能按规定到位；
（四）未严格执行统一的基本养老保险政策，造成基金流失等严重后果。
第十三条 区县发生下列情况的，按以下办法分别给予处理：
（一）引发集体上访、越级上访或其他恶性突发性事件的，按管理权限追究有关单位和直接责任人的责任；
（二）对未完成当年度基本养老保险费征收任务的，征缴率低于95%的差额部分和新增基金缺口应由当地财政承担的部分由区县基本养老保险结余基金支付，结余基金不足以支付的由区县级财政予以弥补；未按规定弥补的，由市级财政通过财政决算扣收。
（三）对违反基本养老保险有关政策，违规办理退休（职）、扩大统筹范围、增加基本养老金待遇项目和提高支付标准等行为，由市劳动保障部门按有关规定责令其纠正，并按干部管理权限追究有关责任人员的责任。由此已支付的基金由区县负责收回，造成基金无法收回或需要继续支付的费用，由区县全额承担。未按规定弥补的由市级财政通过财政决算扣收。
（四）对未完成当年度养老保险目标考核任务的，除给予通报批评外，相应扣减有关专项工作经费。
五、附 则
第十四条 本办法从2004年1月1日起执行。
